Bokföring för småföretagare

Daniel Andersson 2003

Får spridas fritt

www.addelei.nu/~daniel/Bokf/

Presentation

Daniel Andersson

Högskolan i Jönköping, datoringenjör

Eget företag sedan 1997, datorkonsult

Med tiden även redovisningstjänster

Anställd sedan i våras på Enventus AB som ekonomi- och IT-ansvarig

Innehåll

Bolagsformer

Skatter

Redovisningsregler

Bokföring i praktiken

Bokslut / deklaration

Länkar och referenser

Bolagsformer

Enskild firma

Handelsbolag

Kommanditbolag

Aktiebolag (privata/publika)

Enskild firma är vanligast: 56% av svenska bolag.

Aktiebolag är näst vanligast: 28%.

[1]

Bolagsformer, skillnader

Delägare

Juridisk person

Skattesubjekt

Ägaransvar

Insats

Bolagstyper sammanställning

Skatter

Moms

Arbetsgivaravgifter

F-skatt

Egenavgifter

Bolagsskatt

Kommunal och statlig skatt (A-skatt)

Utdelningsskatt

Skatter – moms

Statlig beskattning av mervärde

Försäljning av momspliktiga varor – moms skall betalas

Företag har normalt avdragsrätt för moms på inköp

Momssatser: 25% (20%), 12% (10,71%) eller 6% (5,66%)

Skatter – moms, exempel

Försäljning av en dator till Nisse:
Nisse betalar:	10 000.-
20% är moms:	2 000.-
(Du betalar till SKM)
Din intäkt:	8 000.-

Du köper en dator:
Du betalar:	10 000.-
20% är moms:	2 000.-
(SKM betalar tillbaka)
Din kostnad:	8 000.-

Skatter – Arbetsgivaravgift

Avgifter för att täcka kostnaderna i socialförsäkringssystemet. Läggs på lönekostnaderna med 32,82%.

LÖN

AGA

20 000

6 546

Skatter, F-skatt

F-skatt är en preliminär skatt som debiteras till näringsidkare för att täcka egenavgifter eller bolagsskatt.

Om man inte har F-skattebevis är uppdragsgivare skyldiga att göra avdrag för egenavgifter.

F-skatt ansöker man om hos SKM i blanketten Skatte- och avgiftsanmälan, RSV 4620 [2].

Skatter – egenavgifter

Motsvarar arbetsgivaravgiften för den driver enskild firma, HB eller KB.

Tas ut på vinsten i närings-verksamheten.

31,01%

Den debiterade F-skatten skall täcka egenavgifterna.

Skatter – Bolagsskatt

Skatt på vinsten för Aktiebolag.

28%

Den debiterade F-skatten skall täcka bolagsskatten.

Skatter – skatt på lön

Skatt som betalas av anställd på löner med mera.

Kommunalskatt beslutad av kommunen.

Statlig skatt på inkomster över
273 800 kr per år.

Skatten räknas ut från en skatte-
tabell [3].

LÖN

AGA

13 716

6 546

SK

6 284

Skatter – utdelningsskatt

Skatt på den utdelning som ägare av aktiebolag tar ut från bolaget.

“Inkomst av kapital”: 30%

Utdelningen måste stå i relation till uttagen lön. Utdelning över ett gränsvärde läggs till lönen.

Redovisning

Internredovisning:

Investeringskalkylering

Prisberäkningar

Efterkalkyler

Externredovisning:

Bokföring

Bokslut – deklaration

Årsredovisning

Redovisning – regler

Internredovisning

Inga regler – många arbetssätt.

Externredovisning

Bokföringslagen 1999:1078 [4]
(“Spara verifikationen (i 10 år!)”).

Årsredovisningslagen 1995:1554 [4].

Bokföring

Begrepp

Kontoplan

Bokföringsteknik

Rapporter

Hjälpmedel

Bokföring – begrepp (1)

Affärshändelse

Något händelse som påverkar företagets ekonomiska ställning.

Verifikation (allegat, bokföringsorder)

Underlag för / kvitto på affärshändelse

Grundbok

Lista över alla verifikationer i nummerordn.

Huvudbok

Listning av grundboken sorterat på konto

Bokföring – begrepp (2)

Konto

Samlingsrubrik för poster.

Debet och kredit

Plus- och minus-poster i en verifikation.

Verifikationer består av rader:
Debet/Kredit	Konto	Belopp

Konteringen av en verifikation är alla rader som hör till den.

Bokföring – begrepp (3)

Eget kapital

Tidigare års vinster (och aktiekapital)

Inkomst, intäkt, inbetalning

Utfört arbete som byts mot ekonomisk ersättning (utförande, periodisering, pengar)

Utgift, kostnad, utbetalning

Inköp av arbete eller vara som byts mot ekonomisk ersättning (beslut, periodisering, pengar)

Bokföring – kontoplan

Fyra kategorier konton

Tillgångar (1000-1999)

Inventarier

Kundfordringar

Bankkonto

Eget kapital och skulder (2000-2999)

Tidigare vinster

Leverantörsskulder

Intäkter (3000-3999)

Utfört arbete

Kostnader (4000-8799)

Varor

Utgifter för drift

Bokföring – baskontoplan

4010 Inköp varor

5410 Förbrukningsinventarier

5460 Förbrukningsmaterial

6110 Kontorsmaterial

6210 Telefon och internet

7830 Värdeminskning inventarier

7970 Förlust avyttr inventarier

8310 Ränteintäkter

8410 Räntekostnader

8810 Förändring periodiseringsfond

8850 Förändring överavskrivning

8999 Årets resultat

[5]

1210 Inventarier

1219 Ackumulerade avskrivningar

1510 Kundfordringar

1910 Kassa

1930 Checkkonto

2013 Egna uttag

2090 Eget kapital

2110 Periodiseringsfond

2150 Överavskrivningar

2440 Leverantörsskulder

2610 Utgående moms

2641 Ingående moms

3010 Försäljning varor

3020 Försäljning tjänst

3970 Vinst avyttr inventarier

Bokföring, 1 - D eller K?

Jag brukar tänka på om jag får in pengar eller om jag måste betala ut pengar:

Om jag får in pengar blir det plus på checkkontot (eller kassan eller postgirot). Plus=debet och då blir det kredit på det andra kontot.

Om jag betalar pengar blir det minus på checkkontot (eller kassan eller postgirot). Minus=kredit och då blir det debet på det andra kontot.

Bokföring, 2 – pengaflytt

Vi tar ut 1 000 kronor från checkkontot och lägger dem i kassan.
Eftersom vi tar ut från checkkontot blir det minus, minus=kredit.
Kontering:
K	1930	1 000.-
D	1910	1 000.-

Bokföring, 3 – eget uttag

Vi tar ut 1 000 kronor från checkkontot och gör åt på en fest.
Privat användning bokförs på konto 2013.
Kontering:
K	1930	1 000.-
D	2013	1 000.-

Bokföring, 4 – kontant förs.

En kund betalar 1 000 kr kontant (inkl moms).
Du får in 1 000 kronor, kassan går plus, alltså blir det debet i kassan.
Kontering:
D	1910	1 000.-
K	3010	800.-
K	2611	200.-

Bokföring, 5 – kontant köp

Du köper kopieringspapper för 195.-. På kvittot står att 39.- är moms.
Pengar försvinner från kassan; minus=kredit!
Kontering:
K	1910	195.-
D	2641	39.-
D	6110	156.-

Bokföring – kundfakturor

Det finns två metoder för att bokföra fakturor:

Kontantmetoden: Intäkten bokförs först när inbetalningen sker.

Om fakturan är utestående över bokslut måste den behandlas enl. Fakturametoden.

Lätt löpande men två olika hanteringar.

Fakturametoden: Intäkten bokförs när fakturan skrivs, fakturan ligger på ett mellankonto.

Mer arbete med alla fakturor (två konteringar).

Samma rutin oavsett när fakturan skrivs/betalas.

Bokföring – fakturametod

När fakturan ställs ut bokförs den som intäkt (kredit) och kundfordran (debet).

När fakturan betalas bokförs pengarna från kundfordran (kredit) till checkkontot (debet).

Bokföring – 6, betald fakt.

Företaget AB betalar en faktura på
1 000.- till ditt checkkonto (bankgiro).
Momsen konteras när fakturan ställs ut!
Kontering:
D	1930	1 000.-
K	1510	1 000.-

Bokföring – 7, utställd fakt.

Du skickar en faktura på 1 000 till Företaget AB.
Tänk på hur inbetalningen bokförs!
Kontering:
D	1510	1 000.-
K	3010	800.-
K	2611	200.-

Bokföring 8 – betald lev.fakt.

Du betalar en leverantörsfaktura från Buffel&Båg AB på 1 000.-.
Samma sätt som vid betald kundfaktura men med andra konton!
Kontering:
K	1930	1 000.-
D	2440	1 000.-

Bokföring – 9, lev.fakt.

Du får en faktura från Buffel&Båg AB på 800.- för kontorsmaterial. De har angett att momsen är 150.-.
Tänk på hur utbetalningen konteras!
Kontering:
K	2440	800.-
D	2641	150.-
D	6110	650.-

Bokföring - inventarier
(aka “Häftiga datorprylar”)

Saker som köps till bolaget och som har ett betydande värde skall bokföras som en tillgång. Värdeminskningen får sedan delas upp på flera år (“avskrivningar”).

Ex: Vi köper en dator för 10 000.- (exkl moms). Den bokförs som ett inventarie och skrivs av med 33% per år.

Efter år 1 är restvärdet: 6 667.-

Efter år 2 är restvärdet: 3 333.-

Efter år 3 är restvärdet: 0.-

Bokföring 10, inventarie

Datorinköp 10 000.- plus moms 2 500.-.
Kontering:
K	2440	12 500.-
D	1210	10 000.-
D	2641	2 500.-

Bokföring 11, avskrivning

Vid slutet av året skall alla inventarier skrivas av. Vi skriver av datorn med 33%.
Observera att avskrivningen sker mot separat värdeminskningskonto.
Kontering:
K	1219	3 333.-
D	7830	3 333.-

Bokföring 12, inventarieförs.

Efter ett år säljer du datorn för 6 000.-. Datorns restvärde i bokföringen är
6 667.-. Skillnaden är en “förlust vid avyttring av inventarie”.
Kontering:
D	1510	7 500.-
K	2610	1 500.-
K	1210	10 000.-
D	1219	3 333.-
D	7970	667.-

Avstämningar

För att kontrollera att allt är rätt bokfört skall man med jämna mellanrum “stämma av” de konton man kan få kontoutdrag på.

Avstämningen går till så att man jämför saldo i början av perioden och slutet. Om de inte stämmer mellan bokföring och kontoutdrag får man bocka post för post. (. Jättekul! .)

Rättelser

Om man upptäcker fel på tidigare verifikationer kan man gå tillbaka och ändra. Ändringen skall noteras.

Om det inte går får man göra en ny verifikation med omvända tecken (“vändning”) och sedan ytterligare en verifikation på rätt sätt. Detta skall också noteras.

Stöd i bokföringsprogrammet?

Rapporter

Balansrapport

Visar vilka tillgångar och skulder som bolaget har för tillfället.

Resultatrapport

Visar vilka intäkter och kostnader som uppkommit i rörelsen.

Exempel kommer...

Hjälpmedel

Datorprogram:

SPCS Administration (www.spcs.se)

Hogia (www.hogia.se)

SQL-ledger (www.sql-ledger.com)

Kalkylblad (se min hemsida)

Bokslut

I slutet av året skall bokföringen “avslutas”. Checklista:

Alla verifikationer är bokförda.

Alla inventarier finns i inventarielista.

Alla inventarier är avskrivna.

Alla konton är avstämda.

När detta är klart kan vi se årets resultat. Nu skall vi göra bokslutsdisp. Se skattebroshyr för aktuell information.

Fondering / överavskrivning

Periodiseringsfonder är en bokförings-mässig möjlighet att spara vinster från ett år till senare förlustår.

Det behöver inte finnas pengar i kassan som motsvarar fonder.

Återförs senast sjätte året efter avsättning.

Överavskrivningar är möjligheter att skriva av inventarier mer än den bestämda procentsatsen.

Överavskrivningen återföras ganska snart.

Periodiseringsfond

30% av resultatet får avsättas.

Skall återföras senast sjätte året efter avsättningen.

Vinst 11 431.-. 30% är 3 429,30, tag 3 400.-
Kontering:
D 8810 3 400.-
K 2110 3 400.-

Överavskrivningar

Två avskrivningsregler: 20- eller 30-regel

20-regel: Avskrivning med fast procent-sats av inköpsvärdet varje år (20%)

30-regel: Avskrivning med fast procent-sats av restvärdet varje år (30%)

Överavskrivningar, ex

Inköp vara för 10 000.-

Restvärden	20-regel	30-regel	Skillnad
År 0	10 000.-	10 000.-	0.-
År 1	8 000.-	7 000.-	1 000.-
År 2	6 000.-	4 900.-	1 100.-
År 3	4 000.-	3 430.-	570.-
År 4	2 000.-	2 401.-	-401.-
År 5	0.-	1 681.-	-1 681.-
År 6	0.-	1 176.-	-1 176.-
År 7	0.-	824.-	-824.-
År 8	0.-	576.-	-576.-

Deklaration

Enskild näringsverksamhet redovisas i bilaga till den vanliga självdeklarationen.

N2	Näringsbilaga [2]
Räkna ut vinst i näringsverksamhet

N2a	Räkenskapsschema [2]
Kopia av bokföringen

Deklarationen kan kännas omständig men läs i broshyrerna [6] så går det bra!

Nytt år

När det är dags att påbörja ett nytt år med bokföringen skall du föra över alla saldon från bokslutet till det nya året på balanskontona (1000-2999)!

Dessa grundvärden kallas ingående balans.

Bokföringsprogram har ofta stöd för att föra över dessa automatiskt.

Resultatkontona är 0 i början av året!

Länkar och annat läsvärt

Riksskatteverket: www.rsv.se

Nutek: www.nutek.se

Björn Lunden Information: www.blinfo.se

LysKOM:	Bokföring – tips, tricks...
(Nya) företag (-) erf...

Referenser

1. Källa: http://www.scb.se/templates/Listning1____19851.asp

2. RSVs blankettarkiv: http://www.rsv.se/blanketter/main.html

3. Ex: http://www.rsv.se/pdf/skattetabell_32.pdf

4. Sök i Rixlex efter SFS-nummer: http://www.riksdagen.se/debatt/sfst/index.asp

5. BAS-kontoplanen BAS2003: www.bas.se/Kontoabell%202003.pdf
(OBS! Tryckfelsnisse har inte varit framme i URLen ovan!)

6. RSVs broshyrer: http://www.rsv.se/broschyrer/main.html

Jag hade turen att få ett jobb direkt efter studierna. Jag har under lång tid arbetat med Enventus som dator-konsult och de ville gärna ha kvar mig även efter studierna och då tjänsten som ekonomiansvarig var ledig passade det bra för mig. Det blir en lagom blandning tycker jag.

De viktigaste skillnaderna mellan bolagstyperna är antalet delägare, om bolaget är en “juridisk person” (dvs kan äga saker och sluta avtal), var vinsten beskattas och vilket ansvar ägaren/ägarna har vid en eventuell konkurs.

Enskild firma, HB eller KB är enklast att starta och driva men om det finns risker inblandat bör man alltid välja AB.

I ett kommanditbolag finns minst en komplementär som är fullt ansvarig och minst en kommanditdelägare som är begränsat ansvarig.

Insatsen (=aktiekapitalet) för publikt aktiebolag är minst 500'.

Om 50% av aktiekapitalet är förbrukat är styrelsen skyldig att upprätta en kontrollbalansräkning och eventuellt begära bolaget i konkurs om det visar sig att det inte går att driva vidare.

Det finns flera olika skatter som ett företag får betala. En kort redogörelse följer på kommande sidor.

Moms skall tas ut på det mervärde som skapas i varje led. Moms skall bara betalas av konsument och därför har företag “avdragsrätt” för ingående moms, man får tillbaka det man har betalat. Den moms man får in på fakturering skall betalas in till SKM. Momsen redovisas i skattedeklaration varje månad eller i självdeklarationen (om man har mindre omsättning).

Det finns vissa undantag från avdragsrätten, t ex om man köper en personbil till bolaget.

Arbetsgivaravgifterna skall redovisas till skattemyndigheten i skattdeklaration varje månad.

Det finns ett grundläggande företags-stöd som gör att man bara betalar 27.82% på löner upp till 71 000 kronor per månad (dvs maximala reduktionen blir 3550).

SKM skickar varje år ut ett “F-skatte-bevis” till de som är registrerade för F-skatt. Det skall kunna uppvisas på begäran men normalt räcker det att man skriver “Innehar F-skattebevis” på faktura eller offert.

Om man vill justera den F-skatt SKM har beslutat om lämnar man in en Preliminär självdeklaration, RSV 4314.

Egenavgifterna beräknas på underlag från självdeklarationen och debiteras slutgiltigt i december året efter att du haft inkomsten. Du skall dock göra en preliminärdeklaration så att du får en debiterad F-skatt, den F-skatt du betalat avräknas mot den slutgiltiga skatten.

Även du som skall betala egenavgifter har rätt att göra en reduktion på maximalt 9 000.- per år.

Arbetsgivaren är skyldig att göra skatteavdrag för sina anställda enligt den skattetabell som gäller.

Skatten skall redovisas till SKM i skattedeklaration varje månad.

Om man har aktiebolag finns möjligheten att välja mellan att ta ut lön eller aktieutdelning.

Vid 32% marginalskatt är det bättre att ta ut en vinst på 1000 kr som lön, vid högre marginalskatt är det lönsammare med utdelning

Lön 32%: 1000/1.3282*0.68=512

Lön 55%: 1000/1.3282*0.45=339

Utdelning: 1000*0.72*0.70=504

Internredovisningens syfte är att ge organisationen underlag för att bättre bedömma om man arbetar med rätt saker, på rätt sätt och till rätt pris. Kan tyckas som rätt flummig.

Externredovisningen skall ge en bild av företagets ekonomiska ställning t ex inför köp/försäljning av företaget samt för beskattning. Mer konkret än intern-redovisningen.

Verifikationer registreras i grundboken i nummerordning. Konteringen och verifikationsnumret skall skrivas på verifikationen med bläck. Alla verifikationer och bokförings-handlingar skall sparas i tio år.

En svensk standardkontoplan utformas av BAS-gruppen, www.bas.se, och den används av de flesta företag. Den nu aktuella versionen heter BAS2003.

Urval av konton enligt BAS2003.

Avskrivning sker med olika fart beroende på investeringstyp, kontorsinventarier och mindre maskiner på 3-5 år, större maskiner kanske 10 år och hus och byggnader på 20-50 år. Det är viktigt att avskrivningstakten stämmer överens med hur snabbt investeringen slits.

Se alltid till att föra upp vilka inventarier du köpt på firman i en lämplig sammanställning, t ex i ditt favorit-ordbehandlingsprogram (eller favorit-editor med inbyggt programmeringsspråk).

Observera att du kan skriva av ett inventarium till fullo oavsett hur kort tid du haft det.

Smidigt att köpa ny dator i slutet på året om man ser att det blir pengar över och skriva av den med 1/3 direkt.

Om du sålt med vinst hade det istället blivit konto 3970 och “på andra hållet”... kredit.

Om du inte har stöd i bokförings-prgrammet tar du fram balans-rapporten från bokslutet och tar fram siffrorna från slutet på året.

2003-10-26T10:08:04